"营改增"遐想

讲“营改增”课程的时候，我曾经讲过一个采购比价的原则。简单地说，如果从一般纳税人处买材料，价税合计总共支出100元，获取17%的增值税专用发票；如果从小规模纳税人处买同样材料，价税合计总共支出86.8元，获得3%的增值税专用发票；两种情况企业的利润应该是一样的。所以，从小规模纳税人处购料，必须按照一般纳税人的86.8折去计算，价格才合适。（该计算过程，见下方附录）

上述计算，既考虑了增值税对企业成本的影响，也考虑了城建税、教育费附加等税费对企业利润的影响；同时，也倡导了这样一个理念：增值税筹划的最终目的不是为了少交增值税，而是为了多获得利润。

理论计算总是很完美的，但实际操作往往难以奏效。有的业务人员就问我，有没有更简单的办法？我就偷偷告诉他，实行增值税后必须要要专用发票，然后按照不含税价格作比较，谁的价格低就买谁的。当然，这么算不如采购比价准确。但生活中哪有那么多“准确”的事情？你买菜，能买到最便宜的菜吗？你买衣服能买到性价比最高的吗？企业不算计，可能管不好；但如果总在算计，可能也不见得好。

就像我和粉丝之间的关系，有人天天提问，事无巨细，逢事必问；有人天天打赏，不问出处，逢文必赏；有人贴贴点赞，无论何时，遇贴便赞；有人见书必买，不管内容，哪本都买。。。

的确，生活不止眼前的苟且，还有诗和远方的田野！

附录——营改增后的采购比价平衡点

由于营业税与销售有关，而与采购无关。采购总支出就是成本，所以营业税阶段的采购策略就是“谁的售价低就买谁的货”。不过实行增值税制之后，就不一样了。增值税制下，我们的采购支出，将会被分为不含税采购成本和进项税额，因此，在采购总支出一定的情况下，能不能拿到增值税专用发票？拿到了多少进项税额？都直接影响到企业增值税负的高低，进而影响到企业的采购成本，最终影响到企业利润的多少。

刚接触增值税，容易产生的误区是仅关注增值税的多少，仅关注税负。其实我们应该关心的是营改增后的“利润”，而不是“税负”。因为税负是销项减进项算出来的，进项你给了上家，销项你从下家那要过来了，差额交上去就是了，它压根就是“体外运行”的。所以只要能从下游企业要来足够的销项，就行了。把重点放在营改增后的“利润”指标上吧。

话题再回来，比如从不同的材料供应商处采购，取得的进项税额不一样，不仅会导致增值税负不同，也会导致采购成本差异，以及附加税费不同。既然“利润”才是我们的目标，那我们找一下从一般纳税人和小规模纳税人采购比价的利润平衡点。

假设一般纳税人（税率17%）含税售价X，附加税费率为10%（含城建税和教育费附加），影响利润的因素有“增加的采购成本X/1.17”、“少缴的附加税及附加0.1*0.17*X/1.17”；假设小规模纳税人（征收率3%）含税售价Y，附加税费率为10%（含城建税和教育费附加），影响利润的因素有“增加的采购成本Y/1.03”、“少缴的附加税及附加0.1*0.03*Y/1.03”。令成本因素相等，找出它们平衡点的比价：

X/1.17-0.1*0.17*X/1.17=Y/1.03-0.1*0.03*Y/1.03

Y/X=0.86798

没发票的情况下，会导致多交企业所得税，需要考虑。

以此类推，从一般纳税人（11%、6%）采购时的比价也可以计算出来。

材料采购策略比价表